部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策调整

2026年7月28日，财政部、税务总局发布《关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告》。这类企业占地广、用地形态复杂，土地使用税单看税额不高，但面积累加后是一笔刚性支出，并直接影响项目选址、持有成本与投资测算。

本文梳理调整范围、税负变化方向、减免衔接与申报调整要点，帮助财务负责人把政策变化转化为可执行的台账管理。

一、调整的背景与适用范围

能源资源行业企业的用地特点鲜明：矿区、井场、输油输气管线、灰场、排土场、尾矿库等生产性用地面积大、位置偏远，单位税额看似不高，汇总后却是一笔不小的固定成本。此前部分行业适用的减免政策制定于不同时期，存在口径不一、区域执行差异较大的问题，同一类土地在不同省份可能得到不同处理。

本次调整的思路是统一政策口径、清理不规范的地方性减免、把优惠聚焦到真正的安全生产与生态治理环节。适用范围上，公告指向从事能源资源开采、加工及相关配套的企业，判断关键在于所属行业、土地实际用途以及是否位于城镇土地使用税开征范围内。同一宗地可能因用途不同而适用不同处理，不能按企业整体行业属性一刀切。具体适用条件与范围以正式文本为准。对集团型企业，还应关注不同省份对同类用地的执行差异，避免用总部口径统一处理各地税源。

二、调整内容与企业税负变化的方向

调整主要体现在三个方面。一是明确部分生产性用地的征免界限，把过去模糊的矿区用地、灰场渣场等按实际功能归类；二是对符合安全生产、生态修复要求的用地保留或新增减免安排，形成合规者受益的导向；三是强化减免的申报与后续管理，把原先的自动享受改为自行判别、申报享受、资料留存备查。

税负变化因此不是单向的。占用大量闲置土地、历史遗留用地的企业，税负可能上升；完成生态修复、关闭退出落后产能、土地复垦到位的企业，税负可能下降。假设某矿山企业占地若干万平方米，其中部分为已验收的复垦排土场、部分为停产闲置场地、部分仍在生产使用，调整后需按用途分别判断，测算时不能沿用上年的整体税额简单外推。具体税额标准仍按各地按规定程序确定的等级幅度执行。企业做预算时，应以本地公布的单位税额为准，不宜跨省套用。

三、减免衔接与申报调整的实务处理

衔接上有三个时间维度需要把握：政策生效前已按原口径享受减免的，关注是否需要补正申报；跨年度项目如分期复垦，按土地实际状态分段判断；已缴纳且多缴的，按规定申请退抵。三者处理方式不同，混在一起容易出错。

申报上，土地使用税通常按年计算、分期缴纳，企业应在税源信息中准确登记土地面积、等级、用途与减免情形，避免有减免无登记或登记与事实不符。会计处理上，土地使用税计入税金及附加，减免部分在实际享受时冲减当期费用，不追溯调整以前年度，除非属于前期差错。对跨省经营的企业集团，各成员企业应按土地所在地口径分别申报，不能由总部合并处理。土地用途改变时，应及时变更税源信息并重新判断适用政策。若涉及集团内部土地划转，还要判断是否触发契税、增值税等相关事项，不能只看土地使用税一个税种。

四、财务负责人的落地动作

土地使用税管理的关键在台账，不在申报表。以下七项建议按季度复核。

• 建立土地台账：逐宗登记土地证号、面积、位置、等级、用途、取得方式与历史减免情况。
• 核对税源登记：与不动产登记、测绘报告、账面土地使用权勾稽，清理账实不符。
• 分类判断用途：按生产、辅助生产、办公生活、闲置、复垦分别归集，避免整体套用。
• 复核历史减免：梳理近三年享受的减免依据，评估是否仍符合调整后的条件。
• 测算税负影响：按假设情景测算维持现状、复垦治理、处置闲置三种方案的年度税负。
• 留存证明资料：复垦验收、停产公告、安全环保整改文件等应归档备查。
• 关注地方口径：及时获取省级实施细则与税额等级调整信息，避免按旧口径申报。

土地使用税调整看似技术性，实质是把土地资源的持有成本与合规状态绑定。财务负责人应把工作前移到台账与用途管理，而不是等到申报期才核对数字。对集团型企业，还应把土地税负纳入项目投资的长期测算模型，避免低价拿地、高成本持有的判断失误。

官方来源：财政部 税务总局关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告（20260728 发布）