养老、托育、家政社区家庭服务业税费优惠延续：适用条件与备案

财政部、税务总局等部门于2026年1月20日发布《关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》，把社区家庭服务业的税费优惠继续延续。对深耕社区养老、托育、家政的企业来说，这是实打实的现金流，涉及增值税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、契税五个税种。

但优惠不是挂个牌子就能享受。服务对象、服务内容、机构资质、核算方式，四道门槛缺一不可。不少企业明明做的是社区服务，却因为收入没有单独核算、合同名称写成综合服务，最后一分钱没省下来。本文把优惠清单、适用条件、申报口径和常见误区一次讲清。

一、优惠清单：五个税种叠加

第一项是增值税。为社区提供养老、托育、家政服务取得的收入，按现行规定免征增值税，相应地随增值税附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加也不再缴纳。需要注意的是，免税项目对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的应当转出。

第二项是企业所得税。提供上述服务取得的收入，在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，相当于对这类收入给出10%的扣除。这里要分清，减计收入不等于免征所得税，企业其他应税所得仍须正常纳税，亏损弥补也不因减计而中断。

第三项是财产行为税。为社区提供养老、托育、家政服务而使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；承受房屋、土地用于提供上述服务的，免征契税。自有房产、通过承租或无偿使用方式取得并用于服务的房产土地，都在政策覆盖范围内，具体边界以正式文本为准。

把这几项叠起来看，一家纯社区养老服务机构的综合税负可以降到很低。优惠的力度越大，认定时的核查就越细，这一点在下文的条件部分会看得更清楚。

二、四道门槛：谁能享受

第一道是服务对象。政策指向社区居民，服务须在社区范围内提供。向机构客户提供的高端养老服务、跨区域承接的机构托养，不一定落在优惠范围内。第二道是服务内容。养老、托育、家政三项各有列举范围，家政服务通常指入户清洁、烹饪、照料等家庭日常生活服务，以劳务派遣方式输出人员的，属于人力资源服务，不适用本项优惠。

第三道是资质。养老机构一般需要完成备案，托育机构需按规定登记备案，家政服务企业需在相关平台登记并纳入信用管理，具体要求以主管部门规定为准。第四道是核算。享受优惠的收入必须与其他收入分开核算，混同核算且无法合理划分的，通常不得享受。连锁经营的机构，应当按门店或按项目分别设置明细科目。资质这一环最容易被跳过：有的机构实际已在运营，但备案手续迟迟未办，等到申报优惠时才发现材料不全，只能回头补办，期间的税款已经申报出去了。

三、实操：怎么申报、留什么资料

增值税免税在申报时填入免税栏次，同时要区分应税项目与免税项目。企业如果判断放弃免税更有利于下游客户抵扣，需要注意放弃后一定期限内不得再次享受的限制，这个期限按现行规定执行，不是想改就能改，决策前应做客户结构与价格测算。

企业所得税优惠可以在预缴时享受，年度汇算清缴时通过纳税调整明细表反映，相关资料留存备查。常见资料包括：机构备案或登记证明、服务合同与收费记录、服务对象与社区范围的说明、房产土地权属或租赁凭证、收入单独核算的账簿凭证、从业人员资质证明。资料不必事先报送，但必须能在核查时拿得出来。建议按年度装订成册，与会计凭证分开存放，避免人员变动后无人能说清优惠的依据。

四、常见误区与风险提示

• 把非社区服务收入一并作免税申报，导致整体优惠被否定。
• 家政中介只做撮合、不承担服务责任，却按家政服务收入申报免税。
• 房产部分自用、部分出租，未按面积或收入合理划分，全额申报免征房产税。
• 免税收入对应的进项税额未作转出，形成留抵异常。
• 合同名称写成综合管理服务，无法证明服务内容属于列举范围。
• 跨期收入按开票时间确认，与优惠期间错配。

社区家庭服务业的优惠是长期政策，但享受方式已经从“审批”转向“自行判别、申报享受、资料备查”。这意味着判断责任在企业自己身上，把合同、核算、资质三件事做扎实，优惠才拿得稳。

官方来源：关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告（20260120 发布）