《紧急采购管理暂行办法》印发：应急采购的内控与财务处理

2026年9月11日，《紧急采购管理暂行办法》印发，对因自然灾害、事故灾难、公共卫生事件等突发事件需要紧急采购的情形，明确了适用条件、采购方式、程序要求与内控责任。

应急采购的天然矛盾在于：时间紧、供应商少、价格高、手续不完整。办法并没有取消规则，而是把重心从程序完整转向过程留痕与结果可查。理解这一点，才能避免两种极端：借口紧急什么手续都不办，或者死守流程贻误时机。

适用范围与启动条件

办法适用于因突发事件导致常规采购无法满足时限要求的情形。是否属于紧急采购，不能由经办部门自行判断，需要有明确的启动依据：事件性质、影响范围、时限要求，以及常规方式为何无法满足。建议由需求部门提出书面申请，说明紧急事由与时间要求，经单位负责人或授权的应急指挥机构批准后启动，批准文件即为后续审计的核心证据。启动依据应当具体到事件名称、影响范围与时限要求，而不是笼统写一句情况紧急。

需要注意的是，紧急采购是例外而非常态。把常规采购包装成紧急采购以规避竞争，是审计和巡视中最典型的定性问题之一。因此办法通常要求对实施情况进行记录和事后评估，包括采购金额、供应商选择理由、价格合理性说明，并在事后补办必要手续。单位应建立紧急采购事项清单，定期复盘，防止例外被常态化使用。

采购方式与程序：简化不等于随意

在方式上，紧急采购允许采用竞争性谈判、询价、单一来源等相对灵活的形式，具体适用条件由办法和本单位内控制度确定。灵活性体现在缩短公告期、减少供应商数量、允许事后补签合同，而不是取消比价。即便只有一家供应商可供选择，也应当留存其唯一性的说明，比如产能、地域、资质或时间上的不可替代性。

在程序上，至少应保留四个环节的记录：需求提出与审批、供应商选择与比价、合同或订单确认、验收与付款。每个环节都要有经办人、审核人和时间节点。很多单位出问题不是因为买贵了，而是因为说不清为什么买这家、为什么是这个价。程序简化的边界，就是这四段证据链不能断。此外，供应商选择过程应有第二人在场或事后复核，避免一人包办；比价记录即使只有电话询价，也应写明时间、对象、报价与结论，并由经办人签字，留存备查。

价格、合同、验收与财务核算

价格控制是应急采购中最容易被质疑的环节。合理做法是建立价格参照机制：同类物资的历史采购价、公开市场价格、行业指导价，至少取得两项作为参照，并说明差异原因；明显高于参照价的，要求供应商提供成本构成说明。这一动作看似繁琐，却是事后审计时最有力的解释材料。合同可以先以订单或书面确认函启动履约，事后补签，但补签时限应在制度中明确。

验收应做到实物与单据同步，由使用部门与资产管理部门共同签署，避免出现钱付了、货没到、账上却已列支的情况。核算上的常见问题是把应急支出全部计入费用，不做资产与费用的区分：形成固定资产的应资本化并计提折旧，一次性消耗的计入相应费用科目，收到财政补助的按政府补助准则处理。凭证方面，收据、白条不能作为税前扣除凭证，应在事后换开合规发票，无法换开的要评估纳税调增影响。

内控审计要求与落地动作

• 在制度中明确紧急采购的启动条件、审批权限与金额分级，避免口头授权。
• 设计一页式审批单，把事由、时限、供应商、价格参照与审批人固定下来。
• 要求采购完成后五个工作日内补齐合同、验收单与发票，逾期由财务退回。
• 对单价明显偏高的采购，强制附成本说明或市场比价记录。
• 按事件设置辅助核算，把同一突发事件的全部支出归集到一起，便于决算与审计。
• 物资入库后及时登记资产或存货，严禁以预付账款长期挂账代替入库。

内审关注的重点通常不是单笔金额，而是同类事项的重复发生与价格的横向可比性。建议每年度对紧急采购做一次专项复盘，统计笔数、金额、供应商集中度与价格偏差，形成报告报管理层。小结：紧急采购考验的不是审批速度，而是事前有制度、事中有留痕、事后有复盘。这三件事做扎实，急事才不会变成隐患。

官方来源：《紧急采购管理暂行办法》印发（20260911 发布）